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직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.

직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.

불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.

종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?

종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.

비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 설명되어 있음)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세제가 부여됩니다.

NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.

부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.

시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로 알고 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.

예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날짜부터 1 년 동안 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.

종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.

직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.

내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.

비 자격 스톡 옵션 (NSO) :

교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.

인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.

교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.

기타 고려 사항.

스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.

직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세금 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.

결론.

개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.

결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.

주식 보상 옵션 : 장단점.

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주식 보상을 탐색하려면 여러 가지 보상 제안의 장단점을 이해하고 머리 글자 수프의 인상에 대해 알아야합니다. 제안을 살펴보고 제공되는 옵션 및 상에 대해 가능한 최상의 가치를 얻을 수 있다고 가정하는 것은 유혹적 일 수 있지만 더 가까이 다가가는 것이 중요합니다. 다양한 유형의 주식 보상은 세금 납부 기한이 만료되는 날짜뿐만 아니라 세금 노출을 크게 바꿀 수 있습니다. 다양한 공통 구조뿐만 아니라 인기를 얻고있는 몇 가지 접근 방식이 있습니다. 다음에 보상 패키지를 협상 할 때 테이블에서 볼 수있는 몇 가지 예가 있습니다. (이 저자의 더 자세한 내용은 주식 보상에 영향을 미치는 3 가지 요소를 참조하십시오.)

비공식 스톡 옵션.

가장 일반적인 유형의 주식 보상에는 비정규 옵션 (NSO)이 있습니다. 이러한 옵션은 상당한 가치를 제공 할 수있는 레버리지 자산입니다. 그들은 또한 보통 만료 날짜가 일반적으로 10 년입니다. 그러나 NSO에는 단점이있다. 주식 보상에 관한 한 통계청은 매우 위험하다. 즉, 모든 가치를 잃고 수중에 빠지게된다. 물론 미래를 예측하는 것은 불가능하지만 NSO를 고려할 때 가능한 한 신중해야한다. 가득 및 만료 일정은 위험을 초래할 수 있습니다. NSO는 또한 정규 수입으로 과세되기 때문에 귀하가받는 실제 가치를 최소화 할 수 있습니다.

인센티브 주식 옵션.

인센티브 스톡 옵션 또는 ISO는 흔히 볼 수있는 주식 보상 유형입니다. ISO는 NSO와 동일한 혜택을 제공합니다. 두 가지 모두 활용 가치가 뛰어나며 만료되기 전까지 10 년의 일정이 있습니다. 그러나 통계청은 항상 정규 수입으로 과세되지만, ISO는 귀하의 선택권 행사 방법에 따라 정기적 인 소득이나 장기 자본 이득으로 과세 할 수 있습니다. 보급 가치 (행사 가격과 주식 현재 가치의 차이)는 운동시 대체 최소 세를 유발할 수 있으므로 세금 측면에서 매력이 떨어집니다. 핵심 단점은 또한 NSOs도 반영한다. ISO는 또한 수중에 빠질 위험을 감수하면서 위험한 제안을한다. ISO를 다룰 때 당신은 가득 차 있고 기한이 만료 될 것입니다. (관련 독서는 스톡 옵션이 과세 및보고되는 방법을 참조하십시오.)

제한된 주식 상 및 단위.

RSA (Restricted Stock Awards)와 RSUs (RSA)는 두 가지 유사한 유형의 주식 보상입니다. 두 가지 보너스 유형 모두에서 일정 기간 동안 가득 될 주식의 전체 주식이 부여됩니다. 이 둘을 구별하는 주요 이점은 RSA가 RSU 소지자에게 제공되지 않는 고유 한 세금 전략을 활용할 수있는 옵션을 제공한다는 것입니다. RSAs는 조세 감면을 잠재적으로 줄이기 위해 83 (b) 조세 선거를 사용할 수 있으며, 조기가되기 전에 형평성에 대한 세금을 효과적으로 납부합니다 (가치가 상승하기 전에). 그러나 83 (b) 선거 전략에는 약간의 위험이 따른다. 납세 의무를 가속화하기로 선택함으로써, 납세 기간까지 주식 가치가 감소 할 위험이 있으며, 세금 감면이 줄어들 것입니다. 가장 유익한 옵션을 이용하기 위해 돌아가서 세금 신고서를 수정할 수있는 능력이 없습니다. 실제로 83 (b) 선거를하지 않았 더라면 납세액을 더 많이 낼 수 있습니다.

성과 공유 단위.

성과 공유 단위 (PSU)는 아직 주식 보상 패키지에서 흔하지 않지만 인기가 높아지고 있습니다. RSA와 RSU가 작동하는 것과 거의 같은 방식으로 작동하지만 값을 높일 수있는 성능 계산에 연결됩니다. PSU의 가치는 비즈니스 단위 또는 회사 성과에 따라 배가됩니다. PSU 수령시 일부 세금 혜택을 볼 수 있지만 특정 상황에 따라 다릅니다. 적절히 구조화 된 연기 전략을 통해 특정 상황 및 구조에서 주 소득세 의무를 줄일 수 있습니다. 대부분의 경우 PSU는 정규 수입으로 과세됩니다. 귀사가 연기를 허용하지 않는 한, 해당 세무 의무가 만기되는 시점을 통제 할 수 없습니다. PSU는 또한 자신의 가득 시간표와 함께 제공됩니다.

지분 보상으로 더 깊이 파고 들자.

이것은 당신이이 게시물에서 발생할 가능성이 가장 큰 형평 보상의 유형에 대한 개요를 제공하지만, 발생할 수있는 다른 구조가 있다는 것을 알아 두십시오. 모든 회사는 임원을 고용 할 때마다 다른 기대치와 목표를 가지고 있으며, 적절하다고 판단되는 임원 보상을 조정할 것입니다. 주어진 주식 보상 패키지의 다른 구성 요소도 협상 가능하여 보상을 늘리고 세금 책임을 제한 할 수있는 더 많은 옵션을 제공합니다. 자신의 이익을 보호하기 위해 임원 보상 협상 전문가가받는 제안을 검토하십시오.

인센티브 스톡 옵션 소개.

많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.

그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 주로 주요 직원과 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.

ISO의 주요 특징.

인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.

일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션이 행사되면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.

조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적 가득 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.

운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.

바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.

Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.

차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 핵심 직원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.

ISO의 과세.

ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.

적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.

비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.

스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 5 백주를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.

인센티브 주식의 첫 번째 매각은 실격 처리인데, 스티브가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를보고해야한다는 것을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.

고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.

보고 및 AMT.

적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 작성자에게 부과되며 납세자가 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 소득에 대해 최소한의 세금을 납부하도록하기 위해 고안된 것입니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의해야 거래의 세금 결과를 적절히 예측할 수 있습니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.

결론.

인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.

인센티브 주식 옵션.

8. 위험 및 보험 원칙 9. 위험 노출 분석 및 평가 10. 재산, 사상자 및 책임 보험 11. 건강 보험 및 비용 관리 12. 장애 보험 13. 장기 간병 보험 14. 생명 보험.

22. 종업원 주식 옵션 23. 주식 계획 24. 비 한정적 연체 보상 25. 투자의 특성, 용도 및 과세 26. 투자 위험의 유형 27. 위험 및 수익률 측정 28. 투자 이론 및 포트폴리오 개발.

36. 기본 37. 감가 상각 및 비용 복구 개념 38. 세금 관련 결과 39. 대체 최소 세금 40. 세금 감면 및 관리 기법 41. 수동적 활동 및 위험 요소 규칙 42. 특별 상황의 세금 의미.

50. Gifting 51. 무능력 계획 52. 재산세 53. 유동성, 임명권 및 신탁 54. 자선 전학 55. 부동산 계획에서 생명 보험 사용 56. 평가 문제.

비 전통적 관계를위한 부동산 계획.

- 옵션을 구매할 때 수익을 낼 수 없습니다. 예를 들어, UVW 주식이 주당 8 달러로 거래되고 직원이 10 달러로 옵션을 구입하면 직원은 공개 시장에서 8 달러, 옵션의 10 달러 파격 가격보다 낮은 2 달러를 구입할 수 있으므로 이익이 없을 것입니다 . 주식 가격이 파업 가격과 거래 비용 모두를 초과하면 옵션은 파업 가격보다 큰 가격으로 주식을 매각 할 수 있기 때문에 돈에 있다고합니다. 1 년 동안 직원은 $ 100,000을 초과하는 옵션을받을 수 없습니다.