세법 스톡 옵션

스톡 옵션 과세.

스톡 옵션 과세.

인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.

예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 달러마다 회사의 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주식 가격이 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.

혜택은 어떻게 부과됩니까?

옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.

회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.

예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.

주식 가격이 하락하면 어떨까요?

위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.

이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.

공개 회사 스톡 옵션.

이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.

오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.

세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 작을 때 재무 적 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.

직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.

직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.

불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.

종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?

종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.

비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 설명되어 있음)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.

NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.

부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.

시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로 알고 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.

예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날로부터 1 년 후에는 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.

종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.

직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.

내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.

비 자격 스톡 옵션 (NSO) :

교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.

인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.

교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.

기타 고려 사항.

스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.

직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세무 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.

결론.

개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.

결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.

새로운 세법이 스톡 옵션 전략을 변경합니다.

긴 곰 시장은 수백만 종목의 종업원 스톡 옵션의 가치를 깎아 내렸다. 그러나 몇몇 재정적 인 고문관은 최근에 세법의 변화로 인해 물보다 많은 옵션을 보유 할만큼 운이 좋으면 많은 사람들이 나중에보다 빨리 행사를 고려해야한다고 말합니다.

스톡 옵션은 사람들에게 파업 가격으로 알려진 정해진 가격으로 주식을 살 권리를 부여합니다. 종업원 스톡 옵션은 두 가지 기본 방식으로 제공됩니다 : 비 한정 및 인센티브 옵션. 직원들이 인센티브 옵션을 행사할 때, 파업 가격과 그 날에 주식이 거래하는 가격의 차이에 대해 세금을 내지 않습니다. 그러나 조건이 부여되지 않은 옵션의 경우 세금이 부과됩니다.

자격을 갖추지 않은 대부분의 보유자는 가능한 한 세금 공제를 연기했습니다. 그러나 5 월에 발효 된 최신 세금 감면에 비추어 미국 증권 거래소의 재무 기획 그룹 장인 로버트 스톨 러 (Robert Stolar)는 고객이 특히 주식을 보유 할 계획 인 경우 비 자격 부여 옵션을 일찍 행사할 것을 조언하고있다.

파업 가격과 시장 가격 사이의 스프레드에 대한 연방 소득세는 최저 한계 소득 세율이 38.6 %에서 35 %로 낮아져서 낮아질 것이다.

장기 이익에 대한 세금도 20 %에서 15 %로 줄였습니다. 주식을 1 년 보유한 후 종업원은 옵션을 행사 한 이후 주가를 올리면 장기 매매세를 내고 매각 할 수 있습니다. 그 대신에 1 년 동안 옵션을 보유하고 행사를하고 당일에 주식을 매각하면 이익에 35 %의 소득세를 지불하게됩니다.

일부 재정적 계획 담당자는 너무 많은 주식을 보유하는 것에 대해 조언합니다. 직원들의 재정적 복지의 상당 부분이 이미 고용주의 운명에 묶여 있기 때문입니다. Campbell의 재무 계획가 인 Rodney Wade는 "일반적으로 우리는 고객에게 자신의 회사에 대한 노출을 제한하기 위해 같은 날 연습하고 팔아야합니다."라고 말했다. 그는 고객에게 회사 주식을 순자산의 20 %로 제한하도록 조언합니다.

그는 "돈으로"또는 파업 가격을 초과하여 거래하는 옵션의 가치가 순자산의 절반을 넘지 않아야한다고 말했다.

그러나 Stolar는 배당금을 지불하는 오랜 역사를 가진 대기업 직원들이 주식을 장기간 보유하고 배당금 삭감의 혜택을 얻을 수 있다고 말했다.

그는 5 년 전에 10 달러의 가격으로 비 한정 옵션을받은 경영진의 사례를 제시합니다. 그 이후로 주식은 $ 50로 상승했습니다.

경영진은 주당 $ 10에 주당 40 달러의 세금을 더한 옵션을 행사합니다. 직원이 뉴욕이나 캘리포니아 같은 고소득 국가에 거주하는 경우 총 세금 납부액은 40 달러의 50 %가 될 수 있습니다. 그것을 간단하게 유지하기 위해 Stolar는 주식에 $ 1 배당을 지급합니다. 시가 50 달러로 주주를 사면 세전 이익은 2 %가됩니다. 그러나 총지출 30 달러 (10 달러 파업 가격 + 세금 20 달러)의 옵션 보유자는 세전 세율 3.3 %를 얻는다.

자, 배당금 감면을 고려해보십시오. 배당금에 38.6 %의 과세가 있었을 때, 3.3 %의 수익률은 세금 후 2.03 %로 줄어들었다. 그러나 배당세를 15 %로 줄인이 사례의 경영진은 세후 수익률이 2.81 %입니다.

스톡 옵션에 대한 과세에 대한 브라질 법원의 규칙.

고용을 매력 있고 경쟁력있게 만들기 위해 경쟁하는 회사는 급여를 보충하는 다양한 혜택을 제공하려고 노력합니다. 점점 더 많은 회사에게 이러한 혜택에는 스톡 옵션 보너스가 포함됩니다. 스톡 옵션 프로그램은 세무 공무원과 비즈니스 커뮤니티 간의 논쟁을 불러 일으켰습니다. 세무 부서는 주식 매입 선택권으로부터의 이익이 지불액에 해당하므로 세금을 부과한다고 주장합니다. 그러나 기업들은 법에 어긋나는 세무 부서의 지위에 이의를 제기했습니다.

스톡 옵션으로 인한 자본 이득은 2013 년 이후 과세 대상으로 취급되었습니다. 세무 부서는 종업원이 시가보다 낮은 가격으로 주식을 살 수있게 한 다음 나중에 더 높은 가격으로 팔 수 있기 때문에 이익에 20 %의 사회 보장 세를 적용합니다 블룸버그 BNA는 설명했다. 회사는 블룸버그의 계산에 의해 2013 년 이후에 20 건의 세법을 세법으로 도입하여이 법에 도전했습니다. 기업들은이 중 16 건을 잃어 버렸다.

그러나 스톡 옵션에 세금이 부과되는 방식을 좌우할 수있는 새로운 사례가 있습니다. 이 사건에는 스웨덴 회사 Skanska의 브라질 자회사가 포함됩니다. 회사는 2013 년에 세무 부서의 정책에 도전하여 이겼습니다. 세무 당국은 호소했다. 상파울루를 관할하는 제 3의 지방 법원은 6 월 22 일에 회사에 유리하게 판결했다. 판결에서 Andre Nekatschalow 판사는 Skanska 스톡 옵션 프로그램이 회사와 직원들 간의 계약상의 계약이라고 썼다. 즉, 스톡 옵션의 최종 가치는 종업원의 보수로 인한 것이 아니라 대신 회사와 근로자 간의 "상거래 계약"때문입니다. 결과적으로 Nekatschalow는 이러한 옵션은 일에 대한 지불로 간주 될 수 없으므로 사회 보장 과세 대상이 아니라고 썼다.

스카 스카 (Skanska)와 브라질의 세제 정책에 도전 한 다른 회사들은 직원들이 주식을 구입하고 주식을 지불하기로 자유롭게 결정했다고 주장했다. 그들은 자신의 돈을 사용하여 주식을 사는데, 그 주식은 이익 보장이없는 다른 시장 위험과 동일한 시장 위험에 처해집니다. 따라서 그들은 스톡 옵션 프로그램이 사회 보장 세의 대상이되어서는 안된다고 생각합니다.

법원의 Skanska에 대한 판결에 따라 스톡 옵션 프로그램이 종업원에게 자발적으로 시가로 주식을 제공한다는 것을 보여줄 수있는 회사는 양도 소득에 대한 사회 보장 과세를 피할 수있는 강력한 사례가 있습니다. 그러나 Nekatschalow 판사의 판결은이 문제에 대한 최종 판결이 아닐 수도 있습니다. 세무 부서는 블룸버그 통신에 판결에 항소 할 것이라고 밝혔다.

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